Кредиторская задолженность: виды, анализ и управление

О чем речь? Кредиторская задолженность – денежные средства, которые организация должна заплатить своим поставщикам за товары и услуги, приобретенные взаймы. Такая схема сотрудничества позволяет компаниям наладить товарооборот без предварительной оплаты.

Почему важно отслеживать? Предприятиям необходимо знать о задолженности, чтобы эффективно распоряжаться денежными средствами и следить за выполнением финансовых обязательств. Невыполненные или несвоевременно выполненные платежи могут повлечь за собой штрафные санкции.

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это, простыми словами, то, что мы должны контрагентам. Ее нужно держать под контролем, иначе возникает риск банкротства. Она существует в любом бизнесе, поскольку расчеты, как правило, происходят не единовременно, будь то перечисление зарплаты или платежи поставщикам.

Понятие кредиторской задолженности лучше усвоить, связав его с ключевым словом «кредит». Как известно, когда мы берем взаймы, возникает долг. Значит, кредиторская задолженность подразумевает наши обязательства перед кем-либо.

С другой стороны, она рассматривается как величина совокупного долга поставщикам, сотрудникам и прочим контрагентам. За ее счет формируется оборотный капитал. Это означает, что кредиторская задолженность появляется тогда, когда одна сторона выполнила условия соглашения, но не получила оплату. Например, фирма приобрела товар у поставщика, но пока не рассчиталась за него, следовательно ей предстоит вернуть долг контрагенту.

Перечислим типичные ситуации, когда возникает кредиторская задолженность:

• сотрудники отработали срок и еще не получили зарплату;
• заказчик внес предоплату исполнителю и ожидает результат;
• покупатель забрал товар и должен перечислить деньги поставщику;
• фирма взяла кредит и еще не вернула всю сумму целиком;
• налогоплательщик получил уведомление, но еще не перевел налоги в бюджет;
• сотрудник купил материалы за свой счет, и ему нужно выплатить компенсацию.

Типы кредиторской задолженности

Бывает двух типов:

• Материальная (товарный кредит) – приобретение товара у поставщика с возможностью отсрочки платежа. До окончания срока компания продает товар по более высокой цене. В результате она получает доход, ничем не рискуя.
• Денежная – продажа продукции с предоплатой. Полученные средства можно направлять на разные цели: рекламу, аренду, закупку сырья. В любом случае расходовать их нужно экономно, чтобы осталась некоторая сумма про запас.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность включает следующие обязательства:

• перед поставщиками и подрядчиками при покупке товаров, услуг и заказе работ;
• покупателями (заказчиками) после внесения ими авансовых платежей;
• работниками по оплате труда и прочим выплатам;
• государством по уплате налогов и иных платежей;
• банками и другими организациями, а также индивидуальными предпринимателям по предоставленным ими заемным средствам;
• остальными возможными кредиторами.

Получите кредит на развитие бизнеса за 1 чаc

Одобрим до 30 млн.₽ всего по 2 документам

• Ставка от 17,9% годовых
• Открытая кредитная линия за 1 день

Подберем лучшее предложение за 10 минут

Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь
с обработкой данных

У меня обороты от 600 тыс. руб/мес., компания открыта более года назад, состою в реестре МСП

Существует деление кредиторской задолженности по разным признакам:

• Краткосрочная (со сроком погашения менее 12 месяцев) и долгосрочная (на более долгий срок).
• Долг читается текущим (или нормальным) до того момента, когда в соответствии с договором требуется его вернуть. Просроченной называется кредиторская задолженность с истекшим сроком, когда оплата не была внесена в установленную дату.
• Кредиторская задолженность является безнадежной, если связана с факторами, препятствующими исполнению долговых обязательств.

Существует ряд методик, таких как расчет финансовых коэффициентов, с помощью которых кредитор может оценить способность фирмы к своевременному погашению задолженности. Безусловно, невозможность выплатить долги приводит к тому, что о компании складывается негативное мнение в деловых кругах.

Плюсы и минусы кредиторской задолженности

Преимущества:

• Возможность бесплатного получения средств, поскольку не требуется брать заем и возвращать проценты. Это наиболее важный момент.
• Легче отсрочить платеж, чем оформить кредит. Конечно, источники дохода все равно нужно подтвердить документально, но в этом случае меньше проволочек, отсутствуют комиссии и не требуются гарантии.
• Деньги можно расходовать на любые цели.

Минусы:

• Существует риск попадания в зависимость от поставщиков. Когда рынок подвержен резким колебаниям цен, контрагенты хотят заранее получить всю стоимость товара. Если компания постоянно прибегает к авансам, для нее последствия такой стратегии могут оказаться катастрофическими.
• Компании необходимо организовать управление кредиторской задолженностью и постоянно этим заниматься. В противном случае все может закончиться штрафом, обращением в суд или отказом партнера от сотрудничества. Тщательная проверка документов позволяет находить несоответствия и вовремя выполнять обязательства.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Наряду с кредиторской, используется понятие дебиторской задолженности (ДЗ). Она, наоборот, включает долги контрагентов вашей компании.

Управление кредиторской задолженностью, в частности, осуществляется путем сравнения размеров ДЗ и КЗ. При этом рассчитывается показатель:

Коэффициент соотношения = ДЗ/КЗ

Оптимальное значение коэффициента равно единице. Считается нормальным, когда показатель находится в промежутке от 0,9 до 1,1.

Если он падает до 0,8 и ниже, то в текущий момент КЗ намного превышает ДЗ. В этом случае у компании может оказаться недостаточно денег для выплаты всех долгов.

Читайте также!

Реструктуризация кредита: отличия от рефинансирования, условия

Подробнее

Рост коэффициента выше 1,1 говорит о том, что долги контрагентов перед компанией намного превышают ее собственные обязательства. Не стоит думать, что такая ситуация благоприятна. Значительная часть средств находится в распоряжении заемщиков. Если они не будут вовремя возвращены, положение фирмы ухудшится. В поисках источников финансирования ей придется снова брать кредиты и рассчитываться по ним.

Управление кредиторской задолженностью

Эффективное управление кредиторской задолженностью подразумевает отсутствие задержек в работе предприятия. Если периодически откладывать расчеты с поставщиками, они могут осуществлять сделки на менее выгодных условиях, отказать в предоставлении отсрочки или совсем прекратить сотрудничество. Налоговая задолженность приводит к наложению штрафов и ограничений, препятствующих ведению бизнеса. Нарушение сроков поставок клиентам может повлечь за собой их уход к конкурентам. Наконец, долги по оплате труда вызывают потери кадрового состава и жалобы в трудовую инспекцию.

Кредиторская задолженность скрывает мощный потенциал для развития компании, но без должного к ней внимания возникнут непреодолимые трудности.

Чтобы грамотно управлять кредиторской задолженностью, необходимо:

• добиваться отсрочки платежа в случаях, когда это представляется выгодным;
• вовремя осуществлять оплаты и поставки;
• увеличивать период оборота кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской.

В процессе управления кредиторской задолженностью осуществляются ее мониторинг, прогнозирование и анализ. Для выполнения этих задач имеются собственные механизмы.

Анализ кредиторской задолженности

В первую очередь при управлении кредиторской задолженностью важно проанализировать долги. В результате можно выяснить, какую долю составляет каждая задолженность, что вызвало ее появление, а также ясно представить себе динамику долгов и охарактеризовать в целом состояние финансов организации.

Анализ кредиторской задолженности включает следующие мероприятия:

• уточнение данных о сроках и видах долга;
• характеристику задолженности по бухгалтерским счетам;
• изучение баланса организации;
• нахождение процентного отношения каждого долга к общей сумме.

С учетом полученной информации далее составляются:

• последовательный план для того, чтобы контролировать значения показателей и выяснять причины несоответствий;
• порядок действий по оптимизации задолженности, в том числе снижению рисков.

Мероприятия по сокращению кредиторской задолженности

Для стабилизации кредиторской задолженности и уменьшения неблагоприятных тенденций руководствуются следующими правилами:

• при наличии взаимных требований прийти к соглашению с контрагентом;
• добиваться частичного списания долгов через суд (если назревает конфликт);
• заключить договор о переуступке долгов с согласия кредитора;
• осуществить процедуру факторинга, когда задолженность выплачивается за счет другой организации, принимающей на себя роль кредитора;
• успевать списать безнадежные долги.

Особенности списания кредиторской задолженности

Теперь рассмотрим, как списать кредиторскую задолженность. Процедура означает, что сумма долга не относится к доходам от реализации и не подлежит налогообложению. Для этого должно выполняться одно из двух условий:

1. Истечение срока давности долга.
2. Ликвидация фирмы-кредитора.

В России законодательно установлен срок исковой давности для кредиторской задолженности, составляющий три года с момента ее появления. Споры можно решить без суда, если:

• должник в установленной форме согласился с претензиями кредитора;
• стороны заключили дополнительное соглашение о пересмотре условий выплаты долга, например, увеличении срока;
• условия договора изменены в одностороннем порядке;
• был оформлен акт сверки.

Методы урегулирования кредиторской задолженности

В большинстве случаев поставщики стремятся как можно быстрее прийти к соглашению. В досудебном порядке могут эффективно использоваться основные методы урегулирования кредиторской задолженности:

1. Дисконтирование задолженности. Лучше получить деньги сейчас, чем позже. Также если ваша фирма на грани развала, поставщика устроят выплаты в любом размере.
2. Реструктуризация. Составьте график платежей, погашайте долги частично.
3. Взаимозачет/бартер. Не самый распространенный способ, но иногда может пригодиться. Такая схема будет полезна, если у поставщика имеется потребность, которую можно закрыть с помощью некоторых ресурсов покупателя.
4. Увеличение суммы за отсрочку. Если иные варианты не устраивают, стоит обсудить доплату в обмен на продление срока. Здесь важно, в чем компания больше нуждается: сохранить сбережения или повысить доходность.

В реальности, если действовать мирным путем и откладывать обращение в суд, удается продлить срок списания кредиторской задолженности на год, а иногда и больше. Разумеется, нельзя строить отношения со всеми кредиторами по такому принципу. Суть в том, что компания должна предпринять все допустимые меры для того, чтобы предотвратить банкротство и обеспечить возможность постепенного погашения своих обязательств в полном объеме.

Часто задаваемые вопросы о кредиторской задолженности

Для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности?

Анализ позволяет оценить устойчивость финансового положения предприятия и степень воздействия неблагоприятных факторов. Подробное изучение долгов выявляет недостатки, которые фирме необходимо исправить для повышения дохода и укрепления позиций на рынке.

На каких счетах бухгалтерского учета отражается кредиторская задолженность?

Проводки по кредиторской задолженности делаются при учете расчетов. Рост долга отображается в кредите определенного счета, а снижение – в дебете.

Читайте также!

Кредиты в нескольких банках: как получить и что делать, если стало нечем платить

Подробнее

Где искать кредиторскую задолженность в балансе?

Долгосрочная отображается в разделе IV Бухгалтерского баланса (утвержден Приказом Министерства финансов России от 02.07.2010 № с66н). Краткосрочные обязательства фиксируются в разделе V, при этом кредиторская задолженность со сроком не более 12 месяцев заносится в строку 1520.

Каким должно быть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Желательно, чтобы дебиторская задолженность в 1,1-1,2 раза превышала кредиторскую. То есть при средней величине кредиторской задолженности в 10 млн рублей оптимальное значение дебиторской в рассматриваемом периоде составит 11-12 млн рублей. Важно, чтобы у этих двух категорий обязательств были приблизительно равные сроки.

Таким образом, кредиторская задолженность важна для нормального ведения экономической деятельности фирмы. От ее величины зависят ключевые показатели развития бизнеса. Соблюдение рекомендаций по управлению долгом уменьшает вероятность просрочки платежей, способствует появлению надежных источников дохода и установлению прочных контактов с поставщиками. Это подразумевает тщательное планирование закупок, нацеленность на построение длительных отношений с проверенными поставщиками и постоянный контроль над соблюдением условий соглашения.

Несмотря на то, что погашение кредиторской задолженности всегда сопряжено с рисками, ответственное отношение позволяет избежать критической ситуации. Эффективное управление является залогом повышения рентабельности бизнеса и рыночной стабильности.