Как вернуть беспроцентный займ: риски и возможные выходы из ситуации

Многие люди интересуются особенностями такой услуги, как беспроцентный займ. Риски данной финансовой операции, её предполагаемые результаты и возможные негативные последствия – вот тема данной статьи.

Что значит беспроцентный займ

Беспроцентным займом называют любую сделку, при которой одна сторона одалживает у другой определённую сумму денег без дополнительной комиссии. То есть заёмщик использует средства займодавца, не выплачивая ему за это никакого вознаграждения.

В статье 809 Гражданского кодекса определены основные признаки беспроцентного займа:

• заёмщик получает сумму, не превышающую 50 МРОТ, и использует её в личных (не коммерческих) целях;
• объектом сделки могут быть не только непосредственно деньги, но и имущество, определяемое родовыми признаками.

Цели беспроцентного займа могут быть различными: покупка жилья или автомобиля, путешествие и т. д. Единственное ограничение состоит в том, что эти средства нельзя вкладывать в бизнес. Кроме того, одна из сторон сделки может получить в личное пользование машину, компьютер или любую другую вещь, и выплачивать за неё кредит, равный стоимости данного имущества.

Понятно, что банковский кредит всегда предполагает выплату процентов. Займ без комиссии чаще всего получают сотрудники или учредители от предприятия, на котором работают.

Обычно такого рода кредитование связано с регулярными платежами, периодичность которых обозначается в договоре. Весьма распространён вариант, при котором компания предоставляет беспроцентную ссуду ценному сотруднику, чтобы удержать его в организации. Решая проблему работника (например, покупая ему жильё), фирма способствует тому, чтобы специалист работал более эффективно. При этом часть стоимости приобретённого имущества постепенно вычитается из его заработной платы. Также беспроцентный займ иногда используется в качестве прикрытия внутреннего распределения средств.

Риски договора беспроцентного займа

Важным для обоих участников сделки является вопрос, какие существуют риски выдачи беспроцентного займа. В первую очередь стоит сказать об опасности переквалификации такого кредита, выданного компании одним из её руководителей или сотрудников, в безвозвратный вклад.

Если средства были предоставлены на период, превышающий три года, либо договор постоянно продлевался, суд может определить их как ссуду, не подлежащую возврату. Риск также имеет место в ситуации, когда по окончанию срока сделки деньги остаются невостребованными.

Читайте также!

Договор займа между физическим и юридическим лицом: правила составления и подводные камни

Подробнее

Постановление о переквалификации договора принимается в судебном порядке в случае, если обстоятельства выдачи и возврата займа указывают на то, что изначально кредитор не планировал требовать деньги назад. Часто поводом для подобного решения становятся такие формулировки цели ссуды, указанные в документах, как «обеспечение хозяйственной деятельности», «поддержание оборотного капитала» или «развитие организации» (например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 9 января 2018 года, № А73-18372/2017).

Риск беспроцентного займа для займодавца в таком случае очевиден: он лишится законного права получить свои деньги назад. Последствия для фирмы, получившей ссуду, зависят от того, кто был кредитором. Согласно статье 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 года, № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», вклад в имущество ООО могут вносить только его участники. Соответственно, если займодатель не состоял в ООО, то средства, которые суд квалифицировал как безвозвратный вклад, автоматически станут частью доходов компании. Объясняется это в статье 251 Налогового кодекса, определяющей ограниченный перечень условий, при которых полученные организацией средства можно не учитывать как часть её доходов.

Сроки и сумма беспроцентного займа

1. Сроки.

В официальных документах отсутствуют прямые ограничения, касающиеся сроков такой ссуды. Кроме того, в Гражданском кодексе прямо сказано, что договор беспроцентного займа признаётся законным, даже если в нём вообще не указан период действия.Однако подобные ограничения могут быть обусловлены и другими факторами, в частности, сроком исковой давности. Для обязательств, обозначенных как «бессрочные» или «до востребования», он составляет 10 лет, о чём свидетельствует статья 200 Гражданского кодекса. В результате складывается следующая ситуация: если владелец денежных средств действительно хочет когда-либо получить их назад, то по окончанию данного периода ссуду необходимо возвращать и заключать сделку заново.

Получите кредит на развитие бизнеса за 1 чаc

Одобрим до 30 млн.₽ всего по 2 документам

• Ставка от 17,9% годовых
• Открытая кредитная линия за 1 день

Подберем лучшее предложение за 10 минут

Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь
с обработкой данных

У меня обороты от 600 тыс. руб/мес., компания открыта более года назад, состою в реестре МСП

В противном случае срок исковой давности истечёт, а это создаёт риск, что деньги, бывшие предметом договора, никогда не будут возвращены. Таким образом, займы без конкретного периода действия и «до востребования» на практике не могут существовать более 10 лет.И всё-таки для удобства обеих сторон лучше включить в договор условия, определяющие срок возврата беспроцентной ссуды. Правила указанной выше статьи Гражданского кодекса здесь не учитываются. Это значит, что период действия договора может превышать 10 лет. Срок исковой давности в таком случае отсчитывается не от времени наступления обязательств по возвращению средств займодавцу, а от даты их нарушения.

2. Сумма.

Организации вправе выдавать или получать беспроцентные займы в любом размере. Минимальной суммы такой ссуды, как и максимальной закон не устанавливает: она может составлять как несколько тысяч, так и несколько миллионов рублей. Однако в этом вопросе есть два существенных нюанса.Во-первых, нельзя забывать об особенностях выдачи кредитов в наличной форме.Существует Указание Банка России от 7 сентября 2013 года, № 3073-У, которое устанавливает следующее ограничение: если обе стороны договора являются юридическими лицами или ИП, то они не могут передавать друг другу в качестве займа более 100 тысяч рублей наличными. Если хотя бы одна сторона является физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, то это правило не действует.

Во-вторых, займодавец должен заранее подумать о возможности подтверждения своей финансовой состоятельности. При составлении договора кредитору необходимо понимать: всегда есть риск, что между ним и получателям ссуды возникнет спор, и дело дойдёт до суда. Тогда ему придётся доказывать, что на момент заключения сделки он действительно располагал указанной суммой денег. Только реальные доказательства наличия соответствующих финансовых возможностей гарантируют ему право получить средства обратно (например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 9 июля 2018 года, № Ф03-2065/2018 и абзац 3 пункта 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22 июля 2012 года, № 35).

Как получить на работе беспроцентный займ

Стоит сразу отметить, что в каждой организации отношения с работниками выстраиваются по-разному. В некоторых фирмах предоставление беспроцентных займов сотрудникам является нормальной практикой, а в других такие вопросы в принципе не рассматриваются.

Так или иначе, при необходимости получить средства в долг трудоустроенному человеку всегда стоит в первую очередь обратиться к работодателю, поскольку такая ссуда будет гораздо более выгодной, чем банковский кредит.

Всё, что необходимо сделать – написать заявление на имя руководителя компании. Обозначьте в нём точную сумму, а также объясните, для каких именно целей вам необходимы деньги и как вы собираетесь их отдавать, так риск отказа будет меньше.

Решение в данном случае полностью зависит от конкретного работодателя. Не существует такого закона, который в том или ином случае обязывал бы руководителя выдавать своим подчинёнными кредиты. Соответственно, ответ может быть как положительным, так и отрицательным.

Если руководство согласилось удовлетворить вашу просьбу, следующим шагом будет составление приказа о предоставлении указанной суммы. Деньги могут быть либо выданы наличными, либо переведены на зарплатную карту.

Затем из вашей зарплаты начнут регулярно вычитать определённую часть, пока долг перед организацией не будет полностью погашен.

Об установленном размере выплат по кредиту всегда можно узнать в бухгалтерии. Другой вариант – заранее указать в заявлении, какая сумма вычета является для вас приемлемой.

Беспроцентный займ, выдаваемый работодателем, имеет существенные преимущества перед банковским кредитом. В данном случае общая сумма вычетов полностью совпадает с размером ссуды, никаких дополнительных процентов сотрудник не выплачивает. Иными словами, данный тип кредитования представляется наиболее выгодным.

Определённые преимущества от сделки получает и работодатель: для него отсутствует риск потерять специалиста, пока тот не вернёт долг. Поэтому компании зачастую охотно предоставляют займы ценным сотрудникам, которых хотят удержать.

У какого сотрудника больше шансов получить беспроцентный займ

В каждой организации существуют свои правила относительно кредитования сотрудников. Иногда небольшие суммы в долг дают даже новичкам. Считается, что это способствует лояльности работников и мотивирует их к труду. Иногда заявление на ссуду могут подавать только те, кто прошёл испытательный срок.

В серьёзных фирмах решение о выдаче беспроцентного займа принимается руководством обдуманно и с учётом множества условий. Помимо финансовой ситуации в самой компании важны также и характеристики конкретного заёмщика, такие как:

• особенности характера (степень ответственности, отношение к труду);
• продолжительность работы в компании;
• уровень дохода (размер заработной платы);
• наличие невыплаченных кредитов в банках и других финансовых организациях;
• характеристики непосредственного руководителя работника;
• цели, указанные в заявлении на ссуду.

Поскольку потенциальный заёмщик состоит в штате компании, которая может стать его кредитором, то все необходимые для принятия решения документы работодатель может запросить в бухгалтерии или в отделе кадров.

Источником средств, которые будут выданы сотруднику, могут быть личные счета руководителя, резервный и уставной фонд, а также прибыль предприятия, которая ещё не направлена на другие цели. Ни для одной из сторон ссуда не может быть связана с коммерческими целями.

Важно! Если в заявлении на получение крупной суммы денег специалист указывает, зачем именно она ему необходима, руководитель вправе потребовать предоставления подтверждающих документов. При покупке жилья это может быть договор-намерение, при необходимости платного лечения – справка из медицинского учреждения и т. д.

Грамотное оформление беспроцентного займа на работе

Когда работодатель даёт своё согласие на предоставление беспроцентной ссуды работнику, помимо трудовых между ними возникают и заёмные отношения. В них одна сторона выступает в качестве займодавца, а вторая – заёмщика.

Согласно статье 807 Гражданского кодекса, обязательства займодавца включают выдачу оговоренной суммы денег или единиц имущества, а заёмщик в свою очередь должен в обозначенный договором срок вернуть ту же самую сумму или вещи того же рода в аналогичном качестве обратно.

В случае если средства выдаются юридическим лицом, права и обязанности сторон сделки обязательно должны быть закреплены в письменной форме. Гражданский кодекс требует соблюдения этого правила независимо от того, каков размер предоставляемой ссуды.

Согласно статье 808 Гражданского кодекса, в качестве подтверждения прописанных в договоре условий займа получатель средств может составить расписку, удостоверяющую факт передачи необходимой суммы и согласие с обязательствами по её возврату. Такой документ составляется именно стороной, получившей кредит, а не выдавшей его.

У работника, который планирует запросить беспроцентный займ у фирмы-работодателя, могут возникнуть следующие вопросы:

• можно ли получить деньги наличными в кассе организации, если сумма займа составляет более 100 тысяч рублей;
• существует ли риск, что руководитель начнёт вычитать часть заработной платы заёмщика с целью погашения долга, если тот нарушил обязательства по срокам возврата средств;
• облагается ли кредит, выданный работодателем своему работнику, налогом на доходы физических лиц.

Вообще, есть два способа получения денег в качестве займа:

• в наличной форме через кассу организации;
• в безналичной форме на зарплатную карту.

В первом случае можно предположить, что максимально допустимая для выдачи сумма составляет 100 тысяч рублей. Именно столько по закону могут передавать друг другу наличными юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Данное ограничение закреплено в пункте 6 Указания ЦБ РФ от 7 сентября 2013 года, N 3073-У: платежи по одному договору не могут быть больше 100 тысяч рублей либо эквивалентной суммы в иностранной валюте (по текущему курсу Центробанка в день совершения операции).

Однако в статье 861 Гражданского кодекса оговариваются два условия, при соблюдении которых законной будет выдача наличными любой суммы, в том числе превышающей 100 тысяч рублей:

• если хотя бы одним из участников сделки является гражданин, не зарегистрированный как ИП;
• если кредит выдаётся на цели, не связанные с созданием и развитием бизнеса.

Это означает, что при получении беспроцентного займа сотрудником от компании, в которой он работает, наличными может быть выдано и более 100 тысяч рублей. Ещё один важный вопрос связан с тем, какие риски существуют для заёмщика, если он не сможет вернуть предоставленную ему ссуду в обозначенный договором срок.

Имеет ли руководитель право начать удерживать часть зарплаты подчинённого, чтобы постепенно погасить образовавшуюся задолженность?

Информация о том, какие вычеты из заработной платы работника являются законными, содержатся в статье 137 Трудового кодекса.

Удерживать деньги из зарплаты штатного сотрудника для погашения задолженности можно в следующих случаях:

• работник получил аванс в счёт заработной платы, но не отработал его;
• аванс был выдан при планировании командировки, перевода в другое отделение организации и т. д., но средства остались неизрасходованными и не были возвращены в установленный срок;
• имела место ошибка в расчётах, в результате которой сотрудник получил больше денег, чем ему причиталось;
• возник трудовой спор, в ходе которого специалиста признали виновным в невыполнении своих обязанностей, что привело к необходимости возврата части заработной платы работодателю;
• человек оставил свою должность до окончания рабочего года, получив ежегодный оплачиваемый отпуск, но не отработав его.

Никакие иные условия, кроме описанных выше, не предполагают вычетов из зарплаты по инициативе компании. Исключение составляют ситуации, когда обязанность по удержанию части дохода подчинённых возлагается на работодателя иными федеральными законами.

Необходимость возврата средств, выданных сотруднику в виде беспроцентного займа, по закону не является причиной для урезания заработной платы.

Можно сделать вывод, что оплата труда в меньшем объёме с целью погашения долга является неправомерной. Выплата кредита таким образом возможна только при согласии работника. В таком случае обе стороны заранее обговаривают и закрепляют в договоре, что для постепенного возврата ссуды работодатель будет удерживать часть зарплаты заёмщика.

Спорным является также вопрос о том, нужно ли удерживать с суммы займа, выданного сотруднику, НДФЛ. В большинстве случаев на него можно ответить отрицательно, поскольку получение ссуды не приводит к возникновению экономической выгоды, ведь предоставленные средства нужно будет вернуть.

Верно и обратное: если выдача займа связана с финансовой выгодой для работника, обусловленной экономией на процентах, то организация, которая этот займ выдала, должна будет удержать с обозначенной в договоре суммы соответствующий налог.

Можно выделить два условия, при которых имеет место материальная выгода заёмщика:

• работник получил кредит, проценты по которому являются более низкими, чем ставка рефинансирования, установленная Центробанком (в зависимости от выбранной валюты);
• займ вообще не предполагает выплату процентов (в зависимости от выбранной валюты).

Под эти условия не попадают ситуации, описанные в статье 212 Налогового кодекса, при которых финансовая выгода от экономии на процентах отсутствует.

Беспроцентный заем: налоговые риски

Выгода беспроцентного займа для получателя очевидна, так как по сути он представляет собой использование средств в рассрочку. Поэтому, говоря о такой разновидности кредитования, необходимо упомянуть понятие материальной выгоды. Связано оно с тем, что при получении ссуды без необходимости выплачивать проценты, человек экономит значительные средства.

В законодательных актах указывается, что выгода от экономии на процентах имеет место в случае, если гражданин получает кредит под процент, составляющий менее 2/3 от текущей ключевой ставки, установленной Центробанком. Раньше использовалось сравнение со ставкой рефинансирования, но сейчас отличий между этими видами ставок нет.

Имейте в виду, что процент необходимо высчитывать с учётом ставки, действовавшей на момент заключения сделки, а не той, которая установлена сейчас.

НДФЛ в размере 35 % заёмщик должен оплатить с той суммы, которая составляет разницу между текущей ключевой ставкой и ставкой по его кредиту. Особенно велик риск заёмщика при беспроцентном займе, ведь в этом случае налог придётся платить со всей полученной суммы.

Ранее в Налоговом кодексе существовала формулировка, благодаря которой многие сумели избежать уплаты налога. В нёй говорилось, что материальная выгода возникает в момент выплаты процентов: это значило, что в ситуации беспроцентного займа она возникнуть не может.

После внесения правок в законодательные акты избежать налоговых рисков стало невозможно. С 2016 года закон предписывает оценивать выгоду в конце каждого месяца. Подоходный налог теперь рассчитывается по следующей формуле: (сумма займа * (2/3 * ключевая ставка) / количество дней в году * количество дней в месяце)*0,35

Например, если 1 июля человек взял в кредит 400 тысяч рублей, то уже 31 июля ему нужно будет выплатить НДФЛ, сумма которого составит (400000 * (2/3 * 0,105) / 366 * 31) * 0,35 = 830 рублей.

Понятно, что при увеличении суммы займа или ключевой ставки налог также возрастёт.

Вот список целей, которые дают гражданину возможность взять беспроцентный займ без налоговых рисков, поскольку считается, что материальная выгода здесь отсутствует:

• строительство жилья;
• покупка жилплощади для проживания в ней, в том числе в долевую собственность;
• покупка земельного участка для строительства;
• приобретение участка вместе с расположенным на ней домом;
• рефинансирование кредитов на жилплощадь, в том числе ипотеки.

Если работодатель получит документальное подтверждение того, что займ действительно был потрачен на указанные цели, то он не будет вычитать часть заработной платы сотрудника для уплаты налога на прибыль. Подтверждением обычно служит уведомление из налоговой службы, для получения которого заёмщик должен доказать факт целевого расходования финансов.

Можно сделать вывод, что беспроцентный займ особенно выгоден при покупке земли и жилья. Его можно брать и на другие цели, но тогда придётся платить налог в размере 35 % от полученной материальной выгоды.

Беспроцентный займ: риски возврата при увольнении

При увольнении работника руководство производит окончательный расчёт и выплачивает ему все полагающиеся средства. И если у сотрудника был долг перед организацией, то его могут вычесть из получившейся суммы.

Однако существует лишь ограниченный перечень задолженностей, которые компания вправе взыскать таким образом. О том, когда возможно удержание зарплаты по инициативе работодателя, уже говорилось выше. Список таких ситуаций приведён в статье 137 Трудового кодекса.

Но есть два важных нюанса. Во-первых, удержание средств из зарплаты возможно только в том случае, если работник не оспаривает причину и размер вычета. Он должен выразить своё согласие с необходимостью погашения задолженности в письменной форме. Данная необходимость неоднократно находила подтверждение в судебной практике. Во-вторых, для принятия решения об удержании части дохода подчинённого у руководителя есть всего месяц. Отсчитывается этот срок со дня окончания периода, который был дан работнику для самостоятельного возвращения аванса или иного долга. Пропустив этот срок фирма уже не имеет права делать какие-либо вычеты.

Обратите внимание: указанный выше перечень является исчерпывающим, и в нём нет ситуации, при которой работник не вернул работодателю беспроцентный займ. Риск, что при увольнении сотрудника с него попытаются взыскать подобную задолженность, отсутствует. Вычесть из дохода сотрудника могут только сумму причинённого организации ущерба. Об этом говорится в статье 248 Трудового кодекса.

Статья 138 Трудового кодекса гласит, что организация не вправе без согласия работника изъять более 20 % из одной заработной платы. В законодательных актах также уточняется, что размер удержаний исчисляется не из всего дохода, а лишь из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Конечно, есть риск, что 20 % от суммы окончательного расчёта при уходе специалиста с должности не хватит, чтобы погасить его долг перед фирмой. В таком случае, а также при необходимости вернуть займ, который по закону не разрешено удерживать с зарплаты, руководство может предложить увольняемому вернуть деньги по своей воле.

Если работник готов это сделать, никаких проблем не возникнет, поскольку каждый человек может распоряжаться заработанными деньгами по своему усмотрению. Сотруднику достаточно лишь написать заявление и выразить в нём своё согласие отдать ту или иную часть полагающихся ему выплат в счёт имеющегося долга. Правило, которое предписывает не вычитать более 20 % с одной зарплаты, в данном случае не учитывается. При этом компании не обязательно проводить удержание дважды, чтобы одна из сумм укладывалась в упомянутое выше ограничение: все необходимые средства можно списать единовременно.

Если долг превышает сумму окончательного расчёта, то оставшиеся средства работник может принести в кассу организации наличными или перечислить на счёт.

Но что будет, если увольняемый не захочет добровольно погашать задолженность? Существует ли риск, что эти деньги у него отсудят?

Однозначного ответа на этот вопрос нет, поскольку решение суда зависит от многих факторов.

Если говорить об отпускных, которые сотрудник не успел отработать до ухода из организации, их редко получается взыскать в судебном порядке. Как правило, в таких ситуациях суды оказываются на стороне работников. В качестве примера можно рассмотреть Определения Верховного Суда РФ от 12 августа 2014 года, № 74-КГ14-3, от 14 марта 2014 года, № 19-КГ13-18, а также Апелляционное определение Московского городского суда от 4 декабря 2013 года по делу № 11-37421/2013.

В Письме Министерства Финансов № 03-04-06/28915 утверждается, что задолженность по неотработанным отпускным, которую уволившийся сотрудник не вернул до истечения срока исковой давности, становится его доходом. Это значит, что, если фирме не удалось получить эти деньги обратно, то необходимо составить справку о невозможности удержания с них налога. Конечно, с данным выводом можно поспорить, поскольку при выплате отпускных НДФЛ уже был удержан. Так или иначе, чтобы избежать споров с налоговой службой, документ лучше всё-таки оформить.

Также фирма может обратиться в суд, чтобы принудить бывшего сотрудника вернуть выданный ему беспроцентный кредит. В таком случае риск проиграть дело гораздо меньше.

Если сумма займа была незначительной, руководители обычно не желают начинать по этому поводу судебное разбирательство. Тогда долг просто прощают, что фиксируется в соответствующем соглашении.

Однако при принятии подобного решения нельзя забывать, что оно приводит к возникновению у уволившегося специалиста дохода, из которого необходимо удерживать налог. В письмах Минфина таким доходом признаются различные подотчётные суммы, которые не были возвращены организации, в том числе и отпускные, если они остались неотработанными. Но поскольку работник уже не трудится в данной компании, выплатить НДФЛ не представляется возможным, и достаточно подать в ИФНС сведения о невозможности удержания налога.

Читайте также!

Как посмотреть свою кредитную историю и выявить возможные ошибки

Подробнее

Если бывший сотрудник не вернул работодателю беспроцентный займ, и эту задолженность решено было простить, то у него также возникает облагаемый налогом доход. В такой ситуации фирма действует аналогичным образом, то есть передаёт в ИФНС сведения о невозможности выплаты НДФЛ.

Сумма прощённого долга не включается в перечень расходов предприятия, поскольку не соответствует прописанным в налоговом законодательстве критериям. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса: безвозмездная передача имущества не уменьшает облагаемую налогом прибыль юридического лица.

Ещё один вопрос связан с тем, подлежит ли беспроцентная ссуда, которую работник не вернул компании, обложению страховыми взносами. В письмах Минздравсоцразвития РФ от 21 мая 2010 года, № 1283-19 и от 17 мая 2010 года, № 1212-19 можно встретить такое толкование: данная сумма облагается страховыми взносами, поскольку представляет собой выплату, произведённую в пользу сотрудника в процессе трудовых взаимоотношений (Федеральный закон № 212-ФЗ).

Однако суды чаще приходят к противоположному выводу. На практике решения принимаются исходя из того, что выдача кредита никак не связана с профессиональной деятельностью специалиста, а значит, прощение долга не предполагает уплаты страховых взносов.

Если руководство компании решило не требовать с уволенного сотрудника возвращения долга, оформлять его прощение в принципе не обязательно. Задолженность может существовать и далее, пока не будет списана в связи с истечением срока исковой давности.

В Письме Минфина РФ от 17 июня 2014 года, № 03-04-06/28915 эта ситуация толкуется так же, как если бы прощение было зафиксировано документально. То есть, когда срок давности подходит к концу, выплаченная уволенному сумма становится его доходом, а у фирмы появляется необходимость сообщить в налоговую инспекцию о невозможности выплаты с этих средств НДФЛ.